В Казахстане передумали: старые 10 000 тенге будут в ходу дольше
Национальный банк Казахстана продлил срок параллельного обращения банкнот номиналом 10 000 тенге. Теперь использовать купюры...
Разъяснения опубликовалКомитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими многочисленными обращениями налогоплательщиков относительно представления декларациипо индивидуальномуподоходному налогу (ф. 240.00)
Разъяснения опубликовал
Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими многочисленными обращениями налогоплательщиков относительно представления декларации
по индивидуальному
подоходному налогу (ф. 240.00)
В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс) если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.
Конвенциями об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход, и капитал (имущество) (далее – Налоговые Конвенции) определено, что для целей Налоговых Конвенций термин «резидент Договаривающего Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании егоместожительства, местопребывания,резидентства места управления, регистрации или создания, или любого другого критерия аналогичного характера.
местожительства, местопребывания,
Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем капитала.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Налоговых Конвенций при применении Налоговых Конвенций в любое время Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в нем, будет иметь то значение, если из контекста не вытекает иное, которое он имеет в это время по законодательству этого Государства, касающемуся налогов, к которым применяются Налоговые Конвенции.
В связи с тем, что в Налоговых Конвенциях не определено значение термина местожительства, то значение этого термина определяется по законодательству Республики Казахстан.
Статьей 16 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года № 268-ХIII установлено, чтоместом жительствапризнается тот населенный пункт, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
местом жительства
Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса физическое лицо признаетсяпостоянно пребывающимв Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
постоянно пребывающим
При этом пунктом 1 статьи 2 Налоговых Конвенций определено, что данные Конвенции применяютсяк налогам на доходы и капитал (имущество),взимаемые Договаривающимся Государством или его административно-территориальными подразделениями, или местными органами власти, независимо от метода их взимания.
к налогам на доходы и капитал (имущество),
Из вышеизложенного следует, что положения Налоговых Конвенций распространяютсятолько к налогам на доходы и капитал (имущество).Таким образом, согласно положениям Налоговых Конвенций физическое лицо признается резидентом государства, в котором преимущественно проживает, прибывает. В связи с этим,доходы такого физического лицаподлежат налогообложению в стране резидентства данного физического лица.
только к налогам на доходы и капитал (имущество).
доходы такого физического лица
п
одлежат налогообложению в стране резидентства данного физического лица.
Однако пунктом 3 статьи 11 Конституции Республики Казахстан определено, что гражданин Республики в силу самого своего гражданстваимеет права и несет обязанности.
имеет права и несет обязанности.
Обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу не предусмотрены в Налоговых конвенциях, однако установленыналоговым законодательством Республики Казахстан.Следовательно, лица, на которых возложены обязательства по представлению форм налоговых отчетностей, обязаны исполнять их в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом.
налоговым законодательством Республики Казахстан.
Так, согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса.
Пунктами 1 и 2 статьи 36 Налогового кодекса определено, что исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом.
Во исполнениеналогового обязательстваналогоплательщик, совершает, в том числе, следующие действия: составляет и представляет, за исключением налоговых регистров,налоговые формыи иные формы, установленные Налоговым кодексом, налоговым органам в установленном порядке.
налогового обязательства
налоговые формы
Согласно пунктам 1,3,4 статьи 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса, в том числе признается:
физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республике Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан,но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;
но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;
Центр жизненных интересов физического лицапризнается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
Центр жизненных интересов физического лица
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:
1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;
2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;
3) военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;
4) работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
5)находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения,в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;
находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения
6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).
Таким образом, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признанорезидентомРеспублики Казахстан, то у такого физического лица возникаетобязательство по представлению налоговой отчетности.
резидентом
обязательство по представлению налоговой отчетности
В соответствии с подпунктами 4), 11) и 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее — Закон о введении) декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе:
физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан,которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода (далее – МЗП);
которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы
граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:
недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» (далее – Закон о правовых актах) действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие.
Исключения из правила пункта 1 статьи 43 Закона о правовых актах представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта, а также когда последний исключает обязанности, возложенные на граждан, или улучшает их положение.
Учитывая указанные нормы Закона о правовых актах, декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год представляют лица, предусмотренные пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.
На основании изложенного, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан,то такое лицо обязано представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00):
На основании изложенного, если физическое лицо в целях Налогового кодекса признано резидентом Республики Казахстан
,
то такое лицо обязано представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00)
:
получившее
доход
ы
из источников за пределами Республики Казахстан
;
граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12 МЗП
(за 2017 год – 293 508 тенге)
, либо имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан
на 31 декабря
отчетного налогового периода
.
Срок сдачи декларации за 2017 год – до 31 марта 2018 года.
Пропал подросток в Костанае: полиция поднята по тревоге, возбуждено уголовное дело
В Костанае по факту безвестного исчезновения несовершеннолетнего возбуждено уголовное дело. Как сообщили в правоохранительных органах,...
«Ни копейки не дам»: скандал вокруг строительства высоток в Костанае
В Костанае разгорелся спор вокруг возможного строительства многоэтажных домов в центральной части города. Публичные слушания...
Мы есть в YouTube и в Google News, в социальных сетях ВК, Одноклассники, Фейсбук, Tik Tok и Инстаграм. Хотите получать новостную рассылку? У вас есть новости: фото, видео? Наш номер в WhatsApp и Telegram 8-707-558-35-13. Отправляйте заявку, мы добавим ваш номер в рассылку.